Возражения в налоговую можно подавать электронно: что изменилось с сентября 2026 года
Практическое руководство
Актуально на 11 сентября 2026 года
В двух словах
С 1 сентября 2026 года в Налоговом кодексе прямо закреплены способы подачи возражений на акт налоговой проверки: лично, по почте, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги.
А с 30 сентября 2026 года вступает в силу специальный формат и порядок ФНС для представления возражений в электронной форме. При этом переходить исключительно на электронные возражения не требуется.
Электронная подача — это дополнительный способ. Возможность представить возражения лично или по почте сохраняется.
Разберем, что именно изменилось и какой способ подачи выбрать.
1. Какие способы подачи возражений предусмотрены НК РФ
С 1 сентября 2026 года п. 6 ст. 100 НК РФ прямо предусматривает пять вариантов.
Письменные возражения и подтверждающие их документы могут быть представлены:
лично;
по почте заказным письмом;
в электронной форме по ТКС;
через личный кабинет налогоплательщика;
через личный кабинет на Госуслугах.
Таким образом, электронная форма не заменяет бумажную. Налогоплательщик вправе выбрать подходящий способ подачи. Основание: п. 6 ст. 100 НК РФ.
2. Какие возражения можно представить электронно
Новый порядок касается трех видов возражений:
по акту налоговой проверки — п. 6 ст. 100 НК РФ;
по дополнению к акту налоговой проверки после дополнительных мероприятий налогового контроля — п. 6.2 ст. 101 НК РФ;
по акту об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях — п. 5 ст. 101.4 НК РФ.
Вместе с возражениями можно представить документы или их заверенные копии, подтверждающие позицию налогоплательщика.
3. Что меняется с 30 сентября 2026 года
ФНС России утвердила специальный формат и порядок представления возражений и подтверждающих документов в электронной форме.
Они установлены Приказом ФНС России от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@, который вступает в силу 30 сентября 2026 года.
Приказ устанавливает:
формат электронных возражений;
порядок их направления в налоговый орган;
правила представления подтверждающих документов;
требования к электронной подписи;
процедуру электронного взаимодействия с инспекцией;
основания для отказа в приеме электронного документа.
Для передачи возражений установлен специальный XML-формат.
Организации и индивидуальные предприниматели смогут направлять формализованные электронные возражения по ТКС через оператора электронного документооборота.
Важно: Приказ № ЕД-1-2/568@ регулирует электронный способ подачи. Он не отменяет возможность принести возражения в инспекцию лично или направить их по почте.
4. А что делать до 30 сентября
На дату подготовки статьи действует необычный переходный период.
С 1 сентября 2026 года НК РФ уже прямо предусматривает электронную форму подачи возражений. Однако специальный формат и порядок ФНС вступят в силу только 30 сентября.
Поэтому до этой даты для значимого налогового спора наиболее бесспорными остаются традиционные способы: личная подача в инспекцию либо заказное письмо.
После 30 сентября для организаций и ИП появится полноценный формализованный механизм направления возражений по ТКС.
5. Какой способ лучше выбрать
Юридически налогоплательщик вправе выбирать. На практике многое зависит от ситуации.
Лично
Удобно, если:
При подаче через представителя необходимо проверить его полномочия.
По почте
Подходит, когда личная подача неудобна. Практически целесообразно использовать заказное письмо с описью вложения и сохранить документы, подтверждающие отправку.
По ТКС
После вступления в силу нового порядка это может стать наиболее удобным вариантом для организаций и ИП, которые уже работают с налоговой инспекцией через оператора ЭДО.
Плюс этого способа — электронная фиксация документооборота. Но появляется и новый риск: необходимо проконтролировать не только отправку, но и прием документа налоговым органом.
6. Электронные возражения могут не принять
По новому порядку электронный документ проходит установленную процедуру приема.
Поэтому недостаточно увидеть сообщение: «Отправлено». Необходимо проверить дальнейший статус документа.
Если электронные возражения не соответствуют установленному формату либо нарушены требования к электронной подписи, может быть сформировано уведомление об отказе в приеме.
После устранения причины документ можно направить повторно. Но здесь возникает процессуальный риск: ошибка при электронной отправке не должна привести к пропуску срока представления возражений.
Поэтому при существенном споре мы не рекомендуем впервые отправлять объемные электронные возражения в последний день установленного срока.
